להמחשת אפשרויות הזכאות השונות, בחר האגף ליזמות עסקית עבורכם מספר מקרים מהחיים ופרופילים של עולים חדשים ותושבים חוזרים וכן את הוראות החוק המתייחסות לאותם מקרים. בדוגמאות שלפניכם תוכלו לזהות את מעמדכם וזכאותכם במסגרת הרפורמה.


הפרופיל של אלון

הפרופיל של תמיר

הפרופיל של מייקל

הפרופיל של רינת


הפרופיל של אלון
אלון הוא מהנדס תוכנה שסיים את לימודיו האקדמאיים בשנת 1992. בתום לימודיו החל לעבוד בחברה ישראלית העוסקת בפיתוח תוכנות לשימוש במגזר העסקי. בשנת 1997 התפטר אלון מעבודתו בישראל ועבר, יחד עם חברתו אלונה, להתגורר בארה"ב. אלון החל לעבוד בחברה אמריקנית בתחום דומה לתחום בו עבד בישראל. במהלך שהייתו בחו"ל נשא אלון את חברתו לאישה ובני הזוג חסכו את כספי המשכורת שהרוויחו בארה"ב במספר אפיקים כגון: תכניות חיסכון, ני"ע סחירים ואף השקיעו בחברה אמריקאית פרטית העוסקת בפיתוח פטנט ייחודי. במהלך שנת 2009 שבו בני הזוג ארצה.

הוראות החוק
בהתאם לתיקון החוק, בני הזוג ייחשבו כ"תושב חוזר ותיק", מאחר שנכון ליום אחד בינואר 2007, הם נחשבים תושבי חוץ ובשנת 2009 חלפו מעל 10 שנים רצופות מהמועד בו עזבו את ישראל.
בני הזוג יוכלו להגיש טופס למשרד הקליטה ולבקש "שנת הסתגלות", בה לא ייחשבו תושבי ישראל לצרכי מס, על מנת שיוכלו לבחון חזרתם ארצה במהלך אותה שנה. מעבר לשנה זו ובמשך תשע שנים נוספות, ייהנו בני הזוג מפטורים ממס על הכנסותיהם שינבעו מכל מקור ובלבד שמקורם מחוץ לישראל.
כמו כן, אם ימכרו את החזקותיהם בחברה האמריקאית בה השקיעו, ייהנו מפטור ממס עד לתום 10 השנים ממועד חזרתם ארצה (10 השנים כוללות את שנת ההסתגלות).


הפרופיל של תמיר

תמיר הוא רופא מנתח אשר סיים את לימודיו האקדמאיים בשנת 1995. בתום שנת 2003 עזב תמיר, ביחד עם אשתו רחל את ישראל ועבר להתגורר בספרד. בהגיעם לספרד החל תמיר לעבוד בבית חולים בברצלונה ולהתמחות אצל רופא מומחה ברפואת עיניים. בכדי לעבור התמחות נדרש המתמחה לעבוד בבית החולים למשך תקופה של 10 שנים מתום ההתמחות. לאחר ארבע שנות התמחות המשיך תמיר לעבוד בבית החולים שבספרד ובמקביל פתח ביחד עם רופא מקומי קליניקה פרטית. רחל הקימה עסק עצמאי. כעבור שבע שנים נוספות במהלכן נולדו לבני הזוג שתי בנות ולאחר ששהו בספרד בסך הכול 11 שנים, גברו געגועיהם למדינת ישראל וגמלה ההחלטה בלבם לשוב ארצה יחד עם משפחתם. מאחר שתקופת מחויבותו לבית החולים טרם הסתיימה, הוסכם שתמיר ימשיך לעבוד בבית החולים שלוש משמרות בשבוע שירוכזו בימים ב' - ד'. כמו כן החליט תמיר להמשיך ולהפעיל את הקליניקה שלו בספרד. תמיר ומשפחתו חזרו לישראל בתחילת שנת 2014 ומאותו מועד הוא הועסק בבית חולים בישראל, כמומחה לרפואת עיניים. בשנת 2015 מכרה רחל את זכויותיה בעסק העצמאי ובתמורה שקיבלה הקימה עסק דומה בישראל.

הוראות החוק
בהתאם לתיקון, בשנת 2014 ייחשבו תמיר ורחל כ"תושבים חוזרים ותיקים" שכן שהו מחוץ לישראל מעל 10 שנים, בהן נחשבו כתושבי חוץ. הם יוכלו לפנות למשרד הקליטה ולבקש "שנת הסתגלות", בה לא ייחשבו כתושבי ישראל לצרכי מס. זאת, על מנת שיוכלו לבחון את חזרתם ארצה, ואת קליטת משפחתם, לרבות השתלבות הבנות במסגרות החינוך, במהלך אותה שנה.

מעבר לשנה זו ובמשך תשע שנים נוספות, ייהנה תמיר מפטור ממס על הכנסותיו מהמשכורות שיתקבלו מבית החולים בספרד, בגין עבודתו שם וכן על חלקו ברווחי הקליניקה הפרטית שבספרד. כמו כן במהלך שנות הפטור, לא תחול על תמיר חובת דיווח בישראל על הכנסותיו, כאמור, הנחשבות פטורות ממס. הכנסותיו ממשכורת מעבודתו בבית החולים בישראל יתחייבו במס מלא בישראל. רחל תהנה מפטור ממס על רווח ההון ממכירת העסק שלה בספרד בעוד שהעסק החדש שהקימה בישראל יתחייב במס מלא.

הפרופיל של מייקל

מייקל הוא יהודי המתגורר מילדות בברוקלין שבניו יורק. בשנת 2008, בהגיעו לגיל 70, החליטו מייקל ומשפחתו לעלות ארצה ולהעתיק את מקום מושבם לישראל. מייקל הנו עורך דין מצליח אשר בבעלותו חברה תושבת איי הבהאמס המעניקה שירותי ייעוץ לתושבי קנדה וארה"ב. בין יתר נכסיו של מייקל, מבנה דירות בארה"ב, 20% מחברה להובלות ופטנט רשום אותו העניק לחברה אמריקנית, תמורת תשלום שנתי בסך מיליון דולר.

הוראות החוק
בהתאם לתיקון, יחשבו מייקל ומשפחתו בשנת 2008 תושבי ישראל לראשונה. בני המשפחה יוכלו לפנות למשרד הקליטה ולבקש "שנת הסתגלות" בה לא ייחשבו תושבי ישראל לצרכי מס, על מנת שיוכלו לבחון עלייתם ארצה במהלך אותה שנה. מעבר לשנה זו ובמשך תשע שנים נוספות ייהנה מייקל מפטור ממס על הכנסותיו ממשכורות שיתקבלו מחברת הייעוץ, בגין עבודתו ככל שהיא מבוצעת בחו"ל. כמו כן, ייהנה מפטור ממס בגין הכנסותיו שהופקו מחוץ לישראל, מדמי שכירות, דיבידנד, רווחי הון, ריבית והכנסות מתמלוגים מהחברה האמריקנית. בהתאם לתיקון, הוראות הפקודה בעניין חברת משלח יד זרה לא יחולו על חברת הייעוץ ולפיכך חלקו ברווחי החברה לא ייחשבו כאילו הופקו בישראל.
יצוין כי בהתאם לתיקון ובתקופת ההטבות, לא ייקבע כי החברות הזרות שבבעלות מייקל נשלטות ומנוהלות בישראל ועל כן לא תיחשבנה תושבות ישראל. במהלך שנות הפטור לא תחול על מייקל חובת דיווח בישראל על הכנסותיו מחוץ לישראל אשר נחשבות פטורות ממס. מייקל יתחייב במס מלא על הכנסות מהשקעות ופעילות שיבצע בישראל.

הפרופיל של רינת

רינת היא יזמית היי-טק וממציאת פטנטים מוכשרת, אשר במהלך השנים האחרונות מכרה שתי חברות הזנק (Start-Up). רינת המציאה פטנט נוסף והחליטה כי תירשום אותו בחברה תושבת קפריסין שתהיה בבעלותה המלאה. לשם ניהול החברה החליטה רינת, בשנת 1998, להעתיק את מקום מגוריה לצרפת.
כעבור 12 שנים, בשנת 2010, הבינה רינת כי מכירת החברה הקפריסאית מתעכבת. בינתיים הוריה ואחיה בישראל מבקשים כי תשוב ארצה. רינת החליטה כי תחלק את חייה בין צרפת לישראל באופן שבו במהלך שבוע אחד בכל חודש תמשיך לעבוד בחברה ובשאר הזמן תשהה בישראל, בה תקים את ביתה החדש ותחפש את בחיר ליבה.

הוראות החוק
בהתאם לתיקון החוק, רינת תיחשב כ"תושב חוזר ותיק", מאחר ושהתה מחוץ לישראל מעל ל10 שנים רצופות. רינת תוכל לפנות למשרד הקליטה ולמלא טופס בו תבקש "שנת הסתגלות", בה לא תיחשב תושבת ישראל לצרכי מס, על מנת שתוכל לבחון חזרתה ארצה במהלך אותה שנה. מעבר לשנה זו ובמשך תשע שנים נוספות תהנה מפטורים ממס על הכנסותיה שיופקו מחוץ לישראל ומכל מקור. כמו כן תיהנה מפטור ממס בגין רווח הון ממכירת החברה הקפריסאית אם תעשה כן בתקופה של 10 שנים ממועד חזרתה ארצה.
יצוין כי בהתאם לתיקון במהלך תקופת ההטבות, לא ייקבע כי החברה הזרה שבבעלותה נשלטת ומנוהלת בישראל ועל כן לא תיחשב תושבת ישראל. כמו כן, במהלך שנות הפטור לא תחול עליה חובת דיווח בישראל, על הכנסותיה מחוץ לישראל הנחשבות פטורות ממס. כל העסקים והחברות הישראליים שתקים בישראל מיום עלייתה יתחייבו במס מלא על פעילותם השוטפת וכן על רווחי ההון שיופקו בעת מכירתם.